Declaración de bienes en el extranjero. Modelo 720

Read it in English. Reporting Assets Outside Spain. Form 720

Normativa y links sobre la presentación de la declaración de bienes en el extranjero, Modelo 720, esta declaración se deberá presentar durante el primer trimestre de cada ejercicio.

En el modelo deberán ser declarados, tanto 1.- las cuentas situadas en entidades financieras, 3.- como todo tipo de bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles, 2.- así como valores, derechos, seguros y rentas depositadas, gestionadas u obtenidas en el extranjero.

Cada uno de los tres bloques de bienes, constituye una obligación de información diferente, pero las tres obligaciones de información se articulan a través de un mismo modelo informativo. De este modo las tres obligaciones de información se cumplirían cumplimentando el Modelo 720 informando de todos los bienes y derechos respecto a los que exista obligación de informar

Se excluye de esta obligación de declarar cuando el valor de los mismos no supere los 50.000 € por cada tipo de bien. La presentación en años sucesivos de la declaración informativa sólo será obligatoria cuando el citado límite hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 €.

La casilla de la aplicación para presentar el modelo tiene dos casillas para poner el valor de los bienes, denominadas:

  1. Valoración 1: Saldo o valor a 31 de diciembre, saldo o valor en la fecha de extinción, valor de adquisición”
  2. Valoración 2: importe o valor de la transmisión, saldo medio del cuarto trimestre”
  • Será obligatorio declarar todas las cuentas (C)cuando la suma de las casillas Valoración 1 o Valoración 2, de los bienes consignados con clave C, pasen de 50.000 euros. En la casilla Valoración 1, se ponen los saldos a 31 de diciembre si la titularidad o cuenta existían en esa fecha y los saldos de la cuentas el día que se cancelaron o se cancelo la autorización. En la casilla Valoración 2, se pone el saldo medio solo en el caso de que la cuenta siga abierta a 31 de diciembre
  • Será obligatorio declarar todos los fondos de inversión (I), valores (V) y seguros (S) cuando la suma de la casilla Valoración 1 de los bienes consignados con claves V I y S pasen de 50.000 euros. En la casilla Valoración 1, se pone el valor a 31 de diciembre y en los casos de extinción de la titularidad el valor de la extinción en la fecha de extinción. Para estos bienes la casilla Valoración 2 siempre queda en blanco
  • Será obligatorio declarar todos los inmuebles (B) cuando la suma de las casillas Valoración 1 de los bienes consignados con clave B, pasen de 50.000 euros y siempre que se venda un inmueble. Solo en los caso de dejar de ser titular de un inmueble, habrá que consignar el valor de transmisión en la casilla Valoración 2, y en este caso siempre hay obligación de presentar declaración independientemente del valor de la transmisión

La declaración incluye un registro por cada bien situado en el extranjero. Para cada registro se indicará su tipo y subtipo:

“C”: Cuentas abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio y se encuentren situadas en el extranjero.

  1. Cuenta corriente.
  2. Cuenta de ahorro.
  3. Imposiciones a plazo.
  4. Cuentas de crédito.
  5. Otras cuentas.

· “V”: Valores o derechos situados en el extranjero representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica, valores situados en el extranjero representativos de la cesión de capitales propios a terceros o aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y “trusts” o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en el tráfico económico.

  1. Valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica. Como acciones y participaciones en sociedades.
  2. Valores representativos de la cesión de capitales propios a terceros. Bonos Obligaciones…
  3. Valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y “trusts” o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en el tráfico económico
  4. NOTA: La dirección a facilitar en caso de valores debe ser la de la empresa emisora de las acciones o bonos o en el caso de fondos el domicilio del fondo o SICAV.

· “I”: Acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de Instituciones de Inversión Colectiva situadas en el extranjero. En este caso no hay subtipo.

· “S”: Seguros de vida o invalidez y rentas temporales o vitalicias, cuyas entidades aseguradoras se encuentren situadas en el extranjero.

  1. Seguros de vida o invalidez, cuya entidad aseguradora se encuentra en el extranjero.
  2. Rentas temporales o vitalicias generadas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido económico o de bienes muebles o inmuebles, cuya entidad receptora o gestora se encuentre en el extranjero.

· “B”: Titularidad y derechos reales sobre inmuebles ubicados en el extranjero.

  1. Titularidad del bien inmueble.
  2. Derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes inmuebles.
  3. Multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares sobre bienes inmuebles.
  4. Otros derechos reales sobre bienes inmuebles. En este caso se describirá.

Hay que presentar la declaración si en cualquiera de dichos apartados ( C, V I S, o B) se pasa la cifra de 50.000 euros, y exclusivamente de aquellos apartados en los que se pase la cifra 50.000 euros.

Información a suministrar

La información a suministrar incluirá, en el caso de cuentas abiertas en entidades financieras, los saldos de estas cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año y la fecha de apertura. Todos los titulares, autorizados… que lo sean a 31 de diciembre declararán el saldo a 31 de diciembre y el saldo medio. Los titulares autorizados… que hayan dejado de serlo durante el ejercicio, indicarán sólo el saldo del día que dejaron de ser titulares, autorizados…

En cuanto a la titularidad de la cuenta se indicará si el declarante es:

  1. Titular
  2. Representante
  3. Autorizado
  4. Beneficiario
  5. Usufructuario
  6. Tomador
  7. Con poder de disposición
  8. Otras formas de titularidad real conforme a lo previsto en el artículo 4.2. de la Ley 10/2010, de 28 de abril.

En el caso de inmuebles figurarán la fecha y el valor de adquisición, y la fecha de apertura o cancelación y, en el caso de valores, derechos, seguros y rentas depositados o gestionados en el extranjero, el saldo a 31 de diciembre de cada año. Y cuando proceda el importe de la transmisión o venta.

El incumplimiento de las obligaciones en cuestión podrá tener consecuencias en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades, en la medida en la que se puedan descubrir, por parte de la Administración tributaria, patrimonios ocultos vinculados a este tipo de bienes y derechos. En ese caso serán imputados al último ejercicio no prescrito, con lo que el contribuyente se arriesga a fuertes sanciones e, incluso, a incurrir en delito fiscal.

Colaboración con otros Estados

Por otro lado, el Real Decreto aprobado hoy transpone parcialmente al ordenamiento español la Directiva comunitaria sobre cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad. Así, se refuerza la cooperación en el intercambio de información entre países necesaria para la liquidación de los tributos.

Entre otros asuntos, se atribuye a la Agencia Tributaria la competencia para formular peticiones de asistencia mutua a otros Estados o entidades internacionales. Con ello se aporta seguridad jurídica a la vez que se consigue una mayor agilidad en el proceso de asistencia mutua.

Y ya hace unos años la Agencia Tributaria comenzó a facilitar información fiscal de ciudadanos de la U.E. a sus respectivos países a través del modelo 299 que le facilitan las entidades financieras.

El objetivo del Gobierno es profundizar en los próximos meses en este tipo de acuerdos de intercambio de información, tanto para mejorar el cobro de los tributos, como para potenciar la lucha contra el fraude fiscal.

Ejemplo de cumplimentación de datos para una cuenta corriente

Preguntas habituales:
véase post http://jullastres.es/wordpress/?p=763

Planes de pensiones:
véase post:  http://jullastres.es/wordpress/?p=764

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2.215 respuestas a Declaración de bienes en el extranjero. Modelo 720

  1. Dionisio dijo:

    Hola Javier:
    Muchas gracias por tu blog y tus comentarios.
    Tengo una cartera de inversiones en diversos productos financieros gestionada por un banco extranjero. Quería saber si, en relación con los productos vivos a principios y a finales de 2017, y con movimientos tanto de compras como de ventas a lo largo del ejercicio, es obligatorio declarar en detalle, además del saldo final, cada una de las operaciones de compra y venta, o si basta con declarar las ventas y el saldo final.
    Un cordial y agredecido saludo

    • Jaime Molina Lizana dijo:

      Le contesto con un ejemplo: si ha comprado un producto en 2016 y lo declaró, y en 2017 ha comprado y vendido, pero su valor a 31 de diciembre de 2017 no supera en 20.000 euros al declarado el 31 de diciembre de 2016, no tiene que declarar nada. Y si lo supera, solo tendrá que declarar el valor a final de año, sin tener que detallar nada de lo hecho a lo largo de él.

  2. Jorgen Steving dijo:

    Buenos días,
    soy extranjero (EU) , residente fiscal en España y con valores en mi pais. Desde 2012 he cumplido con el 720 y siempre reportando cada compra y venta de valores. Sin embargo, me parece haber leído que si uno vende valores (acciones, bonos, fondos) por xxx euros y luego (al mismo tiempo o más adelante el mismo año) compra otros valores por la misma cantidad que lo vendido, no hay que reportar las ventas y compras en el 720. ?Pueden confirmar que así es? Y, afirmativamente, ? hay que comprar valores por exactamente la misma cantidad que el total de los valores vendidas o hay un margen? ?Y hay que comprar en la misma fecha de las ventas?
    Siempre he agradecido sus comentarios y consejos, gracias y en espera de su respuesta.
    un saludo

    • Continua declarando como estás haciendo todas las compras y ventas.
      La no obligación de declarar por coincidir exactamente los precios es dificil de cumplir en la práctica, y el riesgo de un error no compensa el ahorro de coste de la gestoría por declarar menos registros de compras o ventas.

  3. Úrsula Blanco Volmer dijo:

    Hola Javier. Gracias por las informaciones que aporta. Tengo una pregunta: Un ciudadano alemán residente en España que cobra en un solo pago un seguro de vida-ahorro siendo el titular y el beneficiario la misma persona, ¿cómo tributa en el IRPF? ¿Por la diferencia entre las cuotas aportadas (en el transcurso de 20 años de vigencia del seguro) y la cantidad recibida en el momento de finalización del mismo? (o sea por el “rendimiento” del seguro) ¿ O por el total del importe pagado por la aseguradora?(lo cual sería una una barbaridad, pero es lo que me decía un abogado…). Agradecería que me ayudara con esta cuestión. Un saludo, Úrsula.

    • Como rendimientos del capital mobiliario por operaciones de capitalización y seguros.
      Al cobrarse en un único pago tributa por la diferencia entre las primas aportadas y el capital rescatado.
      Aunque tenga más de 20 años no se aplican los coeficientes de abatimiento, salvo que las aportaciones sean anteriores al año 1994.

      Si tu abogado comenta lo que dices, es posible que él a la vista de la documentación que le has enseñado, haya entendido que esto tributa como un plan de pensiones.

  4. Doval dijo:

    Javier, super util tu web y muchas gracias por tu amabilidad.

    Yo tengo un 20% de un “bare trust” en Inglaterra (algo parecido a un fideicomiso en el cual yo tambien soy el beneficiario) que invierte en varios fondos de inversion iliquidos (no cotizados).
    1.- Como se reporta esto en el modelo 720?
    2.- Tengo que reportar el valor del trust o el valor de los subyacentes (los fondos de inversion en los que invierte el trust)?
    3.- Como se valora si es iliquido?

    Muchas gracias,

    • El trust, sería equivalente a una transparencia fiscal. Los ingresos del trust son ingresos del settlor o de los beneficiarios.

      Lo correcto sería que se declararan individualmente cada uno de los bienes del trust en tu declaración 720. Sin embargo si el trust tiene una contabilidad correctamente llevada, entonces podrías declarar un único bien en el 720 el trust.

      El valor del trust y de los subyacentes tiene que ser el mismo a efectos de la declaración en España. Ten en cuenta que cualquier ingreso o ganancia del trust será considerada ingreso o ganancia del settlor o del beneficiario.

      La valoración de los activos no cotizados la ley española determina que se hará por el mayor de tres valores: el nominal, el beneficio medio de los últimos tres años, o el valor del último balance aprobado.

      La respuesta a si los ingresos y ganancias del trust se imputan al settlor o al beneficiario, depende de que sea un trust revocable o irrevocable.

      • Doval dijo:

        Muchas gracias Javier de nuevo.

        Segun entiendo, lo mas “conservador” es declarar los bienes del trust separadamente, acorde con la transparencia fiscal del trust que mencionas. No obstante, si esto es asi declararias los bienes y no el trust. Entonces no entiendo por que dices que “El valor del trust y los subyacentes tiene que ser el mismo a efectos de la declaracion en España”. El trust no lo estas declarando, solo declaras los bienes del trust, no?

        Gracias,

        • Porque si el trust no tiene personalidad jurídica, que no la tiene, los bienes del trust son los bienes del settlor o los beneficiarios, y por lo tanto la valoración en sede del trust y en sede de los settlor o beneficiarios tiene que ser la misma.

          Un consejo, si es la primera vez que vas a presentar el 720 encargaselo a alguien con experiencia en declaración de trust. Los años siguientes ya lo podrás hacer tu.

  5. Carmen dijo:

    Si no soy titular de una cuenta corriente de mis padres, pero figuro cómo persona autorizada en la misma, ¿cómo puedo calcular el saldo medio del último trimestre?
    Al ser una cuenta corriente fluctúa continuamente y los bancos (en este caso alemanes) no me proporcionan el dato. ¿tendría que coger el saldo de los 90 días correspondientes o habría una manera más rápida de hacerlo?

    • Si tienes los movimientos del último trimestre de la cuenta y un excel es fácil.
      Escribe los saldos a final de cada día del 4 trimestre (92 días) sumalos y divide por 92. Este es el saldo medio.

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