Modelo 720. Tribunal de Justicia de la UE. Denuncia de la Comisión Europea contra el Reino de España

El 23 de diciembre de 2019 se publico en el Diario Oficial de la Unión Europea (DOUE) la denuncia formulada por la Comisión Europea contra España por el tema del modelo 720.

Abajo está el texto completo, pero lo que la Comisión Europea denuncia al TJUE es:

  1. que la no presentación o presentación tardía del 720 implique la calificación automática como ganancias patrimoniales no justificadas que tributan al marginal
  2. que no prescriba nunca lo no declarado o no declarado en plazo
  3. que se aplique automáticamente la multa del 150%
  4. que se aplique una sanción fija por dato de 100€ (presentación tarde) o 5.000 (no presentación o presentación erronea) cuando la multa por infracciones similares es de 20€ por dato.

Link al documento publicado en el DOUE: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/PDF/?uri=CELEX:62019CN0788&from=ES

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Recurso interpuesto el 23 de octubre de 2019 – Comisión Europea/Reino de España
(Asunto C-788/19)
(2019/C 432/35)

Lengua de procedimiento: español
Demandante: Comisión Europea (representantes: N. Gossement y C. Perrin, agentes)
Demandada: Reino de España

Pretensiones
Que se declare que el Reino de España:

    1. ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud de los artículos 21, 45, 56 y 63 del TFUE y los artículos 28, 31, 36 y 40 del Acuerdo sobre el EEE.
    2. al establecer consecuencias del incumplimiento de la obligación informativa  respecto de los bienes y derechos en el extranjero o de la presentación extemporánea del «Modelo 720», que conllevan la calificación de dichos activos como ganancias patrimoniales no justificadas que no prescriben;
    3. al imponer automáticamente una multa pecuniaria fija del 150 % aplicable en caso de incumplimiento con la obligación informativa respecto de los bienes y derechos en el extranjero o de presentación extemporánea del «Modelo 720»;
    4. al aplicar multas pecuniarias fijas por incumplimiento de la obligación de información respecto de los bienes y derechos en el extranjero o por presentación extemporánea del «Modelo 720», cuyo nivel es superior a aquello de las sanciones previstas por el régimen general para infracciones similares;
    5. Que se condene en costas al Reino de España.

Motivos y principales alegaciones
La normativa tributaria española impone a los residentes fiscales en España una obligación de declarar determinados bienes y derechos situados en el extranjero a través un formulario de declaración fiscal («Modelo 720»). En caso de incumplimiento o de cumplimiento incorrecto de dicha obligación, se aplica un régimen sancionador específico.
La Comisión llega a la conclusión que las sanciones que consisten en la calificación de los activos como ganancias patrimoniales, la inaplicación de las reglas normales de prescripción y las multas pecuniarias fijas, constituyen una restricción a las libertades fundamentales del TFUE y del EEE. Aunque en principio estas medidas puedan ser adecuadas para alcanzar los objetivos perseguidos que son la prevención y la lucha contra la elusión y el fraude fiscal, resultan desproporcionadas.

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2 respuestas a Modelo 720. Tribunal de Justicia de la UE. Denuncia de la Comisión Europea contra el Reino de España

  1. DANIEL dijo:

    Y como afecta esto al marco actual en españa y las sanciones impuestas hasta el momento por presentacion fuera de plazo o con errores? gracias,

    • Afectará indudablemente a las que se emitan a partir de que se publique la sentencia, proceso que tardará dos o tres años. Y muy posiblemente una vez que se publique la sentencia ya no puedan aplicar las sanciones como las están aplicando ahora. También es posible que antes de que salga la sentencia, Hacienda inste voluntariamente una modificación de los importes de las sanciones fijas fijados en la normativa.

      Dependiendo de como sea la sentencia, habrá que ver entonces como afecta a las sanciones anteriores. Si la sentencia implica la anulación de las sanciones, habrá que ver como están de plazo, por si se pueden reclamar por devolución de ingresos indebidos o si hay que reclamarlas por responsabilidad patrimonial del Estado o … o si no es posible reclamarlas.

      Lo siento pero por ahora no puedo precisar más.

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