¿Qué efectos y sanciones producen los errores en la presentación del 720?

Los errores en la presentación del modelo 720, de declaración de bienes en el extranjero, pueden tener fatídicas consecuencias.

A raíz de las últimas inspecciones que estamos viendo en estas últimas semanas, observamos que Hacienda está aplicando, todavía si cabe, la normativa de forma mas drástica.

En primer lugar nos exponemos a que un mero error al presentar el 720, faculta a Hacienda para presuponer que se ha generado una ganancia patrimonial no justificada. Esto podría tener como consecuencia un acta de inspección en IRPF añadiendo los bienes del 720 como ganancias no justificadas y hacienda nos haría pagar una cuota que fácilmente se acercaría al 50%. Y ademas de la cuota, Hacienda añade intereses y recargos, con lo que el 50% sube al 65%.

Presunción que tal como está redactada la norma no admite prueba en contrario, salvo que los bienes provengan de años en los que no se era residente en España o que corresponda con rentas declaradas (que tampoco está claro que quiere decir rentas declaradas). Entendemos que esta norma que no admite prueba en contrario es ilegal, y que cuando haya sentencias de los tribunales tendrán que cambiar, esto, y las demás cuestiones que terminarán siendo ilegales sobre el 720. Esto no quiere decir que el 720 sea ilegal, al contrario la tendencia mundial es a que todos los países tengan su “720″. Pero lo que si hay que revisar es esta presunción y el régimen sancionador.

Pero lo menos grave es tener que pagar el 50%, ya que adicionalmente nos impondrá una sanción del 150% del importe del acta de inspección anterior (sobre esa cuota del casi 50%).

Pero aún hay mas, lo anterior era en relación al IRPF, pero además también pueden sancionar por la propia declaración informativa 720:

  1. En caso de que no se haya presentado o se haya presentado en plazo con errores:Por cada dato erróneo u omitido la sanción son 5.000€, con un mínimo de 10.000 € aunque solo haya un error.
  2. En caso de que se haya presentado fuera de plazo.Por cada dato 100 € de sanción con una sanción mínima de 1.500 €

Para calcular las sanciones anteriores hay que tener que:

  • cada cuenta bancaria son 5 datos,
  • los valores 4 datos
  • y los inmuebles 4 datos.
  • En caso de cuentas canceladas o inmuebles transmitidos serán 6 datos y 5 datos respectivamente, porque la fecha de transmisión o venta es un dato más.

Los errores u omisiones son fáciles, hay muchos fondos de inversión de los que es casi imposible descubrir su domicilio, o un error al teclear el IBAN o el ISIN, la lista de posibles errores es innumerable. Sin embargo hay un dato que acapara la mayoría de los errores: la dirección. Hasta la falta del código postal es considerada como un error, parece que desconocen en Hacienda que hay países en el mundo que no usan los códigos postales. Por poner un ejemplo sencillo que dirección había que poner en el 720 para un Bono a 5 años del Reino de España??? La dirección del Rey, la del Banco de España, la de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera? Si ya nos causa problemas encontrar una dirección española, que dirección pondremos para bonos emitidos por otros países europeos?

Por otra parte esta el asunto de la desproporcionalidad, si una entidad como Telefonica o el Banco Santander cometen errores en sus declaraciones de salarios pagados a sus trabajadores o de intereses pagados a clientes la sanción es de 20 € por dato, y en caso de que haya muchos errores la sanción máxima es de 20.000 €. Pero a un jubilado que trabajó en Alemania y mantiene acciones allí, cada error le costará 5.000€ y no hay un tope máximo a la sanción. ¿Por qué un particular sin medios técnicos ni conocimientos es sancionado mucho más duramente que una gran empresa?

Ejemplo: Juan, ingeniero industrial trabaja para una empresa española que le desplaza al extranjero para hacer instalaciones y mantenimientos en Estados Unidos, donde consigue contratos de trabajo por obra en el extranjero. Abrio una cuenta en un banco hace años, en 2012 tenia 52.000 € y lo declaró el 720. Esta cuenta no ha generado ni un céntimo de euro de intereses, sólo tiene gastos. En 2015 ha cerrado esa cuenta y ha trasladado el saldo que tiene ahora 73.000 € a otro banco que le cobra menos comisiones.

¿A qué sanción se enfrentaría en caso de no presentar el 720 del 2015?

    1. Ganancia patrimonial no justificada en IRPF más sanción, recargos e intereses
      Para empezar Hacienda tendrá derecho a presuponer que el saldo de la cuenta por el mero hecho de presentar tarde o no presentar el 720, que todo el saldo son ganancias patrimoniales no justificadas y parte sino todo tributará al 46%. Contra esta presunción Juan sólo podrá defenderse, si el saldo se genero en años en los que él era no residente fiscal en España o si se corresponde con rentas declaradas, pero desafortunadamente aunque procede de su salario pero al estar exento por trabajos en el extranjero, no se consideran rentas declaradas, ni tampoco fue no residente. Luego no se podría defender de esta liquidación del IRPF. Le pedirán que pague una cuota complementaria de IRPF de casi el 46% del saldo total que tiene en la cuenta, digamos 30.000 €.
      Esta cuota se aplicará a la renta de hace 4 años, por lo que además nos pedirán otros 6.000€ en concepto de recargos e intereses de demora.
    2. Además aplicarán una sanción del 150% de la cuota que se calculó antes, que supondrá 30.000€ x 150% = 45.000.
      Ya vamos por 30.000 + 6,000 + 45.000 = 81.000 € que ya es más que el total que omitió declarar en el 720.
    3. Pero además se enfrentará a la sanción de la declaración 720.
      1. Que si se presentó fuera de plazo serán 11 datos a 100€, 1.100€; pero como hay un mínimo de 1.500 € se aplica la sanción mínima.
      2. Pero la situación será mucho peor si no se presento el modelo 720, porque en este caso se añadirá una sanción de 11 datos a 5.000 € = 55.000 € de esta sanción, a añadir a todo lo anterior.
    4. Conclusión: La sanción a Juan por su 720 sería mayor que la que se aplicara a una gran empresa de 1.000 empleados por no declarar a hacienda ninguno de los salarios que ha pagado.

Esto es una barbaridad, tanto porque se infringen casi todos los principios básicos del Ordenamiento Jurídico Español, como por proporcionalidad a otras declaraciones informativas.

 

 

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36 respuestas a ¿Qué efectos y sanciones producen los errores en la presentación del 720?

  1. Pepe dijo:

    Tengo una pregunta sobre el modelo 720:
    Si alguien trabaja y vive en otro pais y no tiene ninguna actividad en España pero no está dado de alta en el consulado y en algun punto supera los 50K. En que situacion se encontrará? Y que tendrá que hacer?

    • Jaime Lizana dijo:

      Si no pasa en España más de 183 días al año y puede probarlo, no tendría que presentar Modelo 720.

      ¿Has presentado modelo 030 informando a España del cambio de residencia fiscal?

      • Pepe dijo:

        Gracias por tu respuesta Jaime. No ha pasado más de 183 días al año en España ni mucho menos. Hace ya unos años que vive fuera y todo el dinero ha sido ganado limpiamente trabajando y pagando impuestos en ese pais.

        No se ha presentado el modelo 030. ¿Es obligatorio? Sigue empadronado en la casa de sus padres.

        En el supuesto que sus padres cambiaran de residencia qué debería hacer dicha persona? cambiarla a la nueva para que se le pueda localizar?

        Gracias por tu ayuda Jaime.

        • Jaime Molina Lizana dijo:

          Lo mejor sería que le comunicara a Hacienda que ya no es residente fiscal en España mediante un modelo 030.

          En España no tiene que estar empadronado. Para que lo localicen basta con que ponga como domicilio a efectos de notificaciones el de sus padres.

          • Pepe dijo:

            Gracias por la respuesta Jaime. Entonces, a fin de concretar el problema me gustaría me pudieras orientar en un par de últimos aspectos si no es mucha molestia.

            - Él nunca ha tenido que hacer la declaración de hacienda por lo que entiendo que hacienda no sabrá ni que existe. ¿Puede tener que presentar o dar más información a Hacienda una vez rellenado el informe 030?
            - ¿Ha incurrido en alguna anomalia por no presentar el modelo 030 hasta ahora (o por no estar dado de alta en el consulado)? ¿Puede tener alguna multa?
            - ¿A la hora de volver a España, puede tener problemas o enfrentarse a alguna sanción si se trae el dinero para aquí, aunque lo haya ganado limpiamente y pagando tasas en el extranjero? Ya sea por presentar el modelo 030 tarde o por cualquier otra cosa?

            Muchísimas gracias por todo, teneis un blog excepcional y definitivamente lo voy a recomendar.

          • Jaime Molina Lizana dijo:

            Lo primero es que presente ya el modelo 030 y se inscriba en el consulado de España de donde esté viviendo, y el dinero se lo puede traer perfectamente a España sin importar si ha presentado o no el 030.

  2. joaquin dijo:

    Preguntas sobre modelo 720.
    Voy a entregar el modelo 720 fuera de plazo , por motivos de desconocimiento de la ley al comprobar que el broker dedGiro no pasa los datos a hacienda. (me he dado cuenta cuando ya era tarde al pedir los datos fiscales a hacienda , ya fuera de plazo 01/01/2017 a 30/03/2017)
    Las acciones y los ETF’s con que clave se ponen?
    Yo considero que con clave I (Acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva situadas en el extranjero) , pero he ido presencialmente a la delegación de hacienda y me han dicho que la clave seria V (Valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica)
    Nadie sabia nada.
    ??
    2-
    Creo que puedo aportar documentación complementaria y aportaria todas las transferencias desde un banco español hacia la cuenta de ingresos de degiro.
    Serviría para algo esto? demostrar que el dinero procede de los ahorros?
    O soy un presunto delincuente por haberme pasado el plazo de entrega?
    3-
    La sanción seria para cada tipo de dato?
    1500 por la cuenta omnibus y 1500 por las acciones ?
    La cuenta (omnibus) esta a nombre de dos titulares. La sanción se duplica al ser dos modelos 720 entregados?
    serian 3000×2 = 6000€
    Gracias de antemano!

    • Las acciones clave V subclave 1
      Los fondos y ETF clave I,

      La aportación de documentación de que los fondos salieron de España, no te aporta nada, no es necesario.

      La sanción sería de un mínimo de 1500€ por declaración. Si tienes una dos o tres cuentas la sancion en cualquier caso será 1500, si tienes más de 3 cuentas será de 500€ por cuenta.
      La sanción por valores (cada tipo de acciones o cada fondo) será de un mínimo de 1500 para hasta 7 fondos y/o clases de acciones si pasan de 7 la sanción será de 200€ por cada activo.

      Si está a nombre de dos cada uno recibirá su sanción, por el mismo importe comentado anteriormente

  3. Josep dijo:

    2 preguntas sobre el modelo 720
    1º) por no haber puesto el saldo medio del ultimo trimestre en 3 cuentas pero si el saldo a 31 de diciembre, cuanto seria la sanción. En caso de modificarla la declaracion e incluir ese dato, cuál seria las sanciones?

    2º) Sabes si va haber una modificacion de las sanciones del modelo 720?

    • 1. Depende. Si en el país donde están las cuentas los bancos no te dan este dato, no es obligatorio poner este dato.

      2. Si, seguro que reducen algunas de las sanciones. Pero no se cuando ocurrirá esto.

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