Novedades Fiscales 2015 (actualizado 20 noviembre 2014 )

Salarios (Rendimientos del Trabajo) y planes de pensiones

  1. Las pensiones extranjeras no declaradas, se podrán regularizar sin sanciones, recargos, ni intereses de demora.
  2. El importe máximo exento en las indemnizaciones por despido se fija en 180.000 €
  3. Los rendimientos del trabajo obtenidos por personas físicas con discapacidad, y los derivados de aportaciones a patrimonios protegidos hasta el triple del IPREM están exentos.
  4. Las antiguas reducciones del 40% por rendimientos obtenidos en más de dos años pasan a ser del 30%. Y el importe máximo al que se podrá aplicar la reducción es de 300.000 €
  5. La reducción genérica por otros gastos relativos a rendimientos brutos del trabajo (de 2.652 a 4.000 €) se establece en 2.000 €, duplicándose en caso de movilidad geográfica. Ya no se duplica para trabajadores mayores de 65 años.
  6. Los trabajadores con rendimientos del netos del trabajo inferiores a 14.450€, que no tengan rendimientos netos del trabajo superiores a 6.500 de otras fuentes, tendrán una reducción de entre 0 € y 3.700 €.
  7. Desaparece la exención por la entrega de acciones a los trabajadores de hasta 12.000 € Eliminado en trámite del Senado
  8. El pago en especie mediante la cesión de vehículos se puede reducir en un 30% si son vehículos energéticamente eficientes.
  9. Aportación máxima a planes de pensiones se reduce a 8.000 €, pero aumenta el límite de aportación en favor del cónyuge a 2.500 €
  10. Nuevo supuesto de liquidez para derechos consolidados de planes de pensiones. Que las aportaciones tengan 10 años de antigüedad, se podrán rescatar a partir del 1/1/2025.

Intereses, Dividendos y Seguros

  1.  Desaparece la exención de los 1.500 € por dividendos.
  2. Los rendimientos de los seguros denominados Planes de Ahorro a Largo Plazo, siempre que se rescaten pasado el plazo de 5 años desde su contratación, quedan exentos.
  3. Las sociedades civiles no sujetas a impuesto de sociedades, las herencias yacientes y comunidades de bienes no son consideradas contribuyentes por IRPF, los rendimientos pasan a tributar por atribución.
  4. Las antiguas reducciones del 40% por rendimientos obtenidos en más de dos años pasan a ser del 30%. Y el importe máximo al que se podrá aplicar la reducción es de 300.000 €

Actividades Económicas

  1. La reducción a los trabajadores autónomos económicamente dependientes cuyos gastos no excedan el 30% de los ingresos en estimación directa se establece en 2.000 €.
  2. En general para actividades económicas con ingresos inferiores a 8.000 € se aplicará una reducción de 1620 € que irá reduciéndose, anulándose al llegar a los 12.000 € de ingresos. (Esta es la que busca que los autónomos mileuristas no tengan que tributar)
  3. Desaparece la reducción del 100% por ingresos por alquileres a inquilinos menores de 30 años, pero se mantiene la reducción general de 60% para alquileres residenciales.
  4. Para la actividad económica de alquiler de inmuebles, se elimina el requisito de tener que disponer de un local, pero se mantiene el del empleado a tiempo completo.
  5. Se modifican las actuales tablas de amortización, simplificándose, de los actuales 646 elementos se pasa a una tabla de 33 elementos.
  6. Los gastos por atenciones a clientes se limitan al 1% de la cifra de negocios.
  7. La amortización libre de elementos de inmovilizado material nuevos de hasta 300 € de valor, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo.
  8. Se excluye de la tributación por módulos cuando el año anterior supere cualquiera de los siguientes importes:
      • facturación en el conjunto de las actividades económicas supere los 150.000 €
      • cuando la facturación a empresas o profesionales pase de 75000 €
      • En actividades agrícolas, ganaderas o forestales el límite son 200.000 €. Se incluyen las del cónyuge ascendientes y descendientes y las de entidades en atribución de rentas.
      • Que el volumen de compras excluido inmovilizado supere los 150.000 €. Se incluyen las del cónyuge ascendientes y descendientes y las de entidades en atribución de rentas.

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

  1. Desaparece la distinción entre ganancias y pérdidas patrimoniales a corto y largo plazo, pasando unas y otras a integrarse en la base del ahorro.
  2. En la extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes, cuando por imposición legal o resolución judicial se produzcan compensaciones, dinerarias o mediante la adjudicación de bienes, por causa distinta de la pensión compensatoria entre cónyuges.  Este supuesto no podrá dar lugar, en ningún caso, a las actualizaciones de los valores de los bienes o derechos adjudicados.
  3. Se elimina el coeficiente de corrección monetaria que se venía aplicando en las transmisiones de inmuebles.
  4. Se eliminan los coeficientes de abatimiento que dejaban parcialmente exenta la ganancia en caso de transmisiones de bienes que se hubieran adquirido antes de 1994. Se eliminan los coeficientes de abatimiento para ganancias patrimoniales si el importe de las transmisiones realizadas desde 1/1/2015 es superior a 400.000 € pero se mantienen para importes inferiores. Modificado en trámite del Senado
  5. La venta de derechos de suscripción de empresas cotizadas deja de reducir el valor de las acciones que los generaron y pasa a tributar como ganancia patrimonial en el momento de la venta de estos, en la medida que estos no excedan los beneficios no distribuidos. Y por lo tanto no reducen el valor de adquisición. Mientras el importe de las ventas de derechos de suscripción sea inferior a los beneficios no distribuidos, la tributación se iguala con la de los dividendos. Esta medida entrará en vigor el 1 de enero de 2017. Modificado en trámite del Senado
  6. Se amplia la exención de las ganancias en la transmisión elementos patrimoniales de contribuyentes mayores de 65 años, siempre que antes de 6 meses se destine el importe de la renta a constituir una renta vitalicia. Esta exención está limitada a 240.000 €.
  7. Perdidas por créditos vencidos y no cobrados. Al año (a partir del 1/1/2015) de iniciar el procedimiento judicial para reclamarlo, a la eficacia del convenio de acreedores con quita, se podrá integrar la correspondiente pérdida patrimonial
  8. Compensación entre rendimientos y ganancias y perdidas a integrar en la base del ahorro en 2015, 2016 y 2017 será del 10%, 15% y 20%, en adelante será del 25%.
  9. Las perdidas a corto de 2013 y 2014 pendientes de compensar se compensaran en los años siguientes como pérdidas en la base del ahorro.

Rentas Imputadas 

  1. Las referencias a valores catastrales revisados después del año 1994, pasan a ser revisados en los 10 años anteriores.
  2. Así, si la fecha de revisión es posterior a 2004, se aplicará el 1,1% en las rentas imputadas, y del 5% en la renta en especie derivada de la cesión de viviendas a los trabajadores.
  3. Las sociedades civiles dejan de imputar rentas en IRPF y pasan a tributar en Impuesto de Sociedades, por lo que se establece un mecanismo transitorio en caso de que se desee disolverlas.

Reducciones de la base imponible y Mínimos personales y Familiares

  1. Se reducen las aportaciones máximas deducibles a planes de pensiones a 8.000 €, pero aumentan a 2.500 las aportaciones en favor del cónyuge.
  2. El mínimo del contribuyente aumenta de 5.151 € a 5.550€, y los de mayores de 65 y 75 años disfrutan de un incremento adicional de 1.150 € y 1.400 € respectivamente.
  3. El mínimo por descendientes será, por cada uno de ellos menor de veinticinco años o con discapacidad cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, de:
      1. 2.400 euros anuales por el primero.
      2. 2.700 euros anuales por el segundo.
      3. 4.000 euros anuales por el tercero.
      4. 4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes.
  4. Cuando el descendiente sea menor de tres años, el importe se aumentará en 2.800 euros anuales
  5. El mínimo por ascendientes será de 1.150 euros (mayores de 65) y 1.400 adicionales si son mayores de 75 años

Tipo Impositivo Base Liquidable General

.                            Cuota íntegra Tipo aplicable al resto

  • Hasta euros      Euros               %2015       % 2016
  • 0,00                   0,00                20,00         19,00
  • 12.450,00         1.182,75         25,00           24,00
  • 20.200,00         2.112,75        31,00           30,00
  • 35.200,00        4.362,75         39,00          37,00
  • 60.000,00       8.950,75         47,00          45,00

Tipo Impositivo Base Liquidable del Ahorro

.                            Cuota íntegra Tipo aplicable al resto

  • Hasta euros      Euros               %2015       %2016
  • 0,00                   0,00               20,00          19,00
  • 6.000,00          570,00           22,00           21,00
  • 50.000,00        5.190,00       24,00           23,00

Exit Tax

Los contribuyentes que dejen de ser residentes, habiéndolo sido en al menos 10 de los últimos 15 años, integrarán como ganancia patrimonial la diferencia entre el precio de mercado de acciones o participaciones y su precio de coste, si estas tienen un valor superior a 4 millones o superior a 1 millón y el porcentaje de participación es superior al 25%. Si el desplazamiento a otro país (no paraíso fiscal) es inferior a 5 años se puede aplazar y al regresar sin haber vendido estas, se condonará. Existe un régimen especial para traslados a otros países de la UE.

Retenciones para 2015 y 2016

  1. Administradores y miembros de consejos de administración 35% (37% en 2015), pero en empresas con cifra de negocios inferior a 100.000 € será del 19% (20% en 2015)
  2. Rendimientos del capital mobiliario, ventas de derechos de suscripción y de fondos de inversión 19% (20% en 2015)
  3. Actividades económicas 18% a partir de 2016, el 19% en 2015. El 15% cuando en el ejercicio anterior la facturación no haya llegado a 15.000 €. 9% en los inicios de actividad.

Cambios en no residentes y residentes de otros países de la Unión Europea o EEE

  1. Los residentes comunitarios no residentes en España podrán deducir de su impuesto los mismos gastos deducibles que los residentes.
  2. Pueden tributar por IRPF, los no residentes comunitarios que:
    1. hayan obtenido al menos el 75% de sus ingresos por trabajo o AA.EE en España y hayan pagado IRNR, o
    2. que la renta obtenida en el ejercicio en España sea inferior al 90% del mínimo personal y familiar que le hubiera correspondido como residente, que esta haya tributado por IRNR y que la renta obtenida fuera de España haya sido inferior a dicho mínimo. Esta posibilidad deja exentos a muchos no residentes comunitarios de rentas bajas.
  3. Exención de la ganancia patrimonial por la venta de su vivienda habitual en España si reinvierte en otra vivienda habitual. En general primero se paga el IRNR por la retención y/o ganancia de la venta y cuando se reinvierta se solicita la devolución.
  4. Se reduce el tipo general de gravamen del 24,75% al 24%, pero para comunitarios se reduce al 20% en 2015 y al 19% desde 2016

 

 

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45 respuestas a Novedades Fiscales 2015 (actualizado 20 noviembre 2014 )

  1. Juan Antonio dijo:

    Hola buenas tardes , soy residente en Suecia y he dejado mi piso alquilado en Madrid , debo declarar el 1oo% de lo que recibo del alquiler ? y otra pregunta , puedo hacer el Mod.210 una vez al año , y si se puede hacer ( me he enterado tarde de este mod.210 ) de varios trimestres anteriores ? , muchas gracias.

    • Como residente en un país de la UE o del EEE, puedes deducir de los ingresos los gastos del alquiler, como: intereses de la hipoteca, comunidad de propietarios, seguro, ibi, amortización.
      Sobre el beneficio del alquiler tendrás que pagar el 19% mediante el modelo 210 de la AEAT.
      Este modelo se presenta trimestralmente. Si te da guerra presentar los 4 trimestres del 2015, presenta todo junto en un modelo anual, no es correcto pero el resultado económico es equivalente.
      Los impuestos pagados en España serán deducibles de lo que tengas que pagar a la Skatteverket

  2. Carmen dijo:

    Buenos días y gracias por el resumen. Soy residente en América . Tengo que declarar el modelo 210 por propiedad de un piso que tengo en España. En el último trimestre del 2015, lo tuve alquilado 1 mes a un inquilino, que se fue a mediados de octubre. El mes de noviembre vacío y el mes de diciembre aun nuevo inquilino. ¿Como debería plasmar esa información en el modelo 210?. Ademas ya lo he presentado antes y me solicitaba DNI del inquilino, y en este trimestre hubo 2 inquilinos diferentes.

    Gracias por su respuesta

  3. Patricia dijo:

    Una pregunta, tengo una casa en España y quisiera alquilarla. Yo soy de la UE y no vivo en España. Tengo que pagar impuestos sobre este alquiler además de los impuestos que pagó por la casa?

  4. Javier Secanella dijo:

    Buenas tardes, qyisiera saber si siendo agente comercial de una empresa saudita las comisiones que cobre tengo que aplicarles IVA o no y si tengo que pagar impuestos en España

  5. Alexander Velazco dijo:

    Buen dia,
    El caso es el siguiente:

    Durante los meses de Enero, Febrero y Marzo de 2015 he trabajado por cuenta ajena, con contrato indefinido y como residente fiscal en Espana, la empresa al pagarme mi salario me redujo el % de IRPF que me correspondia a mi salario.

    A partir del mes de Marzo he solicitado un excedencia para trabajar en Arabia Saudita, la empresa me pago el finiquico correspondiente en Marzo de 2015.

    Al consultar en Hacienda con relacion a mi nueva situacion de residencia fiscal, me dicen que como estare mas de 180 dias fuera de Espana en 2015, soy NO residente fiscal en Espana, por lo cual he presentado el modelo 030 para el cambio como No residente a partir de Junio 2015. Y adicionalmente me dicen que debo declarar los devengos de los meses de Enero, Febrero y Marzo como no residente por medio del modelo 210.

    Mi consulta es sobre el IRNR:

    1: Al presentar este nuevo modelo 210, puedo reducir las retenciones que me realizaron de IRPF?

    2: Cual es el plazo para hacer el IRNR de los meses de Enero, Febrero y Marzo, sabiendo que me he cambiado como no residente en Junio 2015, y no he cumplido los 180 dias fuera de Espana?

    3:Cual es el tipo de gravamen en 2.015 en mi caso, no se si existe algun convenio con Arabia?

    Saludos y Gracia por vuestra ayuda

    • 1.- SI. En el 210 declaras los salarios brutos, aplicas el 24% de tipo impositivo y de lo que salga a pagar restas lo que te han retenido, y esta diferencia es lo que tendras que ingresar o lo que tendrán que devolver.

      2.- La empresa declara el resumen de retenciones de 2015 en enero de 2016, por lo tanto no puedes presentarlo hasta febrero del año que viene.

      3.- Da igual que haya o no convenio, los salarios en 2015 tributan al 24%. Si, si hay convenio con KSA.

  6. Xavi dijo:

    Hola,

    Quisiera saber si un no residente tiene derecho a deducirse (como los residentes en el IRPF ) como gasto al calcular el rendimiento neto la reduccion del 60% en el alquiler de vivienda habitual ..

    Segun :

    “Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda: reducción del 60 por 100.
    En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto, calculado por diferencia entre la totalidad de ingresos íntegros y los gastos necesarios que tengan la consideración de deducibles, se reducirá en un 60 por 100.”

    Gracias!!

    • No. Los no residentes no tienen derecho a la reducción del 60% de vivienda (ahora del 50%) ni tampoco a deducir los gastos del alquiler. Excepto los residentes de otros paises de la UE, que pueden deducir los gastos, aunque no el 60%

  7. Eloy dijo:

    Añado a mi consulta la información siguiente:

    Tanto el agricultor como quien realiza los trabajos agrícolas están en estimación directa.

    Gracias.

  8. Eloy dijo:

    ¿Se puede pagar en especie (con producto de la cosecha) los trabajos agrícolas ajenos?
    En caso de poder hacerse, ¿qué implicaciones fiscales tiene? ¿Cómo habría que documentarlo?
    Gracias.
    Un saludo.

  9. MARIA JESUS dijo:

    Hola.
    Le explico el caso: Un alemán no residente le dona a otro alemán no residente unos terrenos ubicados en España. Ya se ha liquidado el impuesto de donaciones.
    Mi consulta es sobre el IRNR:
    1: Como en las donaciones no hay retención, el plazo para hacer el IRNR es de ¿3 meses o de 4 meses?
    2: ¿Que modelo es el que hay que presentar: el 210 o el 212?
    3: ¿Cual es el tipo de gravamen en 2.015?
    Un saludo y muchas gracias

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